東風公益基金會會計核算制度

第一章 總則

第一條 為(wèi)加強東風公益基金會（以下簡稱基金會）的财務(wù)管理(lǐ)，規範會計核算，真實、完整地提供會計信息，基金會根據《中華人民(mín)共和國(guó)會計法》、《民(mín)間非營利組織會計制度》，結合基金會的實際情況特制定本制度。

第二條 會計核算以基金會組織的交易或者事項為(wèi)對象，記錄和反映基金會的各項業務(wù)活動。

第三條 會計核算以基金會的持續發展為(wèi)前提。

第四條 會計年度為(wèi)1月1日至12月31日，并定期結算賬目和編制财務(wù)會計報告。

第五條 記賬本位币為(wèi)人民(mín)币。發生涉及接受外币捐贈業務(wù)時，以實際結彙彙率折合為(wèi)記賬本位币金額入賬。

第六條 會計核算以權責發生制為(wèi)基礎。

第七條 會計核算采用(yòng)借貸記賬法。

第八條 會計記錄的文(wén)字應當使用(yòng)中文(wén)。

第九條 會計核算應當遵循《民(mín)間非營利組織會計制度》中第八條規定的12項基本原則:

（一）會計核算應當以實際發生的交易或者事項為(wèi)依據，如實反映民(mín)間非營利組織的财務(wù)狀況、業務(wù)活動情況和現金流量等信息。

（二）會計核算所提供的信息應當能(néng)夠滿足會計信息使用(yòng)者（如捐贈人、會員、監管者）等的需要。

（三）會計核算應當按照交易或者事項的實質(zhì)進行，而不應當僅僅按照它們的法律形式作(zuò)為(wèi)其依據。

（四）會計政策前後各期應當保持一緻，不得随意變更。如有必要變更，應當在會計報表附注中披露變更的内容和理(lǐ)由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能(néng)合理(lǐ)确定的理(lǐ)由等。

（五）會計核算應當按照規定的會計處理(lǐ)方法進行，會計信息應當口徑一緻、相互可(kě)比。

（六）會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

（七）會計核算和編制的财務(wù)會計報告應當清晰明了，便于理(lǐ)解和使用(yòng)。

（八）在會計核算中，所發生的費用(yòng)應當與其相關的收入相配比，同一會計期間内的各項收入和與其相關的費用(yòng)，應當在該會計期間内确認。

（九）資産在取得時應當按照實際成本計量，但本制度有特别規定的，按照特别規定的計量基礎進行計量。其後，資産賬面價值的調整，應當按照本制度的規定執行。除法律、行政法規和國(guó)家統一的會計制度另有規定的外，民(mín)間非營利組織一律不得自行調整資産賬面價值。

（十）會計核算應當遵循謹慎性原則。

（十一）會計核算應當合理(lǐ)劃分(fēn)應當計入當期費用(yòng)的支出和應當予以資本化的支出。

（十二）會計核算應當遵循重要性原則的要求，對資産、負債、淨資産、收入、費用(yòng)等有較大影響，并進而影響财務(wù)會計報告使用(yòng)者據以作(zuò)出合理(lǐ)判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理(lǐ)，并在财務(wù)會計報告中予以充分(fēn)披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用(yòng)者作(zuò)出正确判斷的前提下，可(kě)适當簡化處理(lǐ)。

第二章 資産核算

第十條 對于基金會接受捐贈的現金資産，應當按照實際收到的金額入賬。對于本基金會接受捐贈的非現金資産，如接受捐贈的短期投資、存貨、長(cháng)期投資、固定資産和無形資産等，應當按照以下方法确定其入賬價值：

（一）如果捐贈方提供了有關憑據（如發票、有關協議等）的，應當按照憑據上标明的金額，作(zuò)為(wèi)入賬價值。如果憑據上表明的金額與受贈資産公允價值相差較大的，受贈資産應當以其公允價值作(zuò)為(wèi)其入賬價值。

（二）如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受贈資産應當以其公允價值作(zuò)為(wèi)入賬價值。

對于本基金會接受的勞務(wù)捐贈，不予确認，但應當在會計報表附注中作(zuò)相關披露。

第十一條 本制度中所稱的公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自願進行資産交換或者債務(wù)清償的金額。公允價值的确定順序如下：

（一）如果同類或者類似資産存在活躍市場的，應當按照同類或者類似資産的市場價格确定公允價值；

（二）如果同類或類似資産不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資産的，應當采用(yòng)合理(lǐ)的計價方法确定資産的公允價值。

在本制度規定應當采用(yòng)公允價值的情況下，如果有确鑿的證據表明資産的公允價值确實無法可(kě)靠計量，則基金會應當設置輔助賬，單獨登記所取得資産的名稱、數量、來源、用(yòng)途等情況，并在會計報表附注中作(zuò)相關披露。在以後會計期間，如果該資産的公允價值能(néng)夠可(kě)靠計量，則基金會應當在該資産能(néng)夠可(kě)靠計量的會計期間确認，并以公允價值予以計量。

第十二條 貨币資金的核算：現金的核算應當做到日清月結，其賬面餘額必須與庫存數相符；銀行存款的賬面餘額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制的銀行存款餘額調節表。

第十三條 短期投資在取得時應當按照投資成本計量。

第十四條 應收及預付款按照實際發生額記賬。期末時應當分(fēn)析應收款項的可(kě)收回性，對預計可(kě)能(néng)産生的壞賬損失計提壞賬準備，确認壞賬損失并計入當期費用(yòng)。

第十五條 存貨在取得時按實際成本入賬；在發出時，應當根據實際情況采用(yòng)個别計價法、先進先出法、或者加權平均法，确定發出存貨的實際成本。對存貨實行定期盤點，每年至少盤點一次，并将盤點情況報理(lǐ)事會批準後，作(zuò)賬務(wù)處理(lǐ)，按規定計提存貨跌價準備。 待攤費用(yòng)應當按其受益期限在1年内分(fēn)期平均攤銷。計入有關費用(yòng)。

第十六條 長(cháng)期投資在取得時，應當按取得時的實際成本作(zuò)為(wèi)初始投資成本。處置長(cháng)期債權投資時，應當将實際取得價款與投資賬面價值的差額，确認為(wèi)當期投資損益。

第十七條 固定資産在取得時，應當按取得時的實際成本入賬。

第十八條 無形資産在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬，并且應當自取得當月起在預計使用(yòng)年限内分(fēn)期平均攤銷。如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過10年。基金會處置無形資産時，應當将實際取得的價款與該項無形資産的賬面價值之間的差額，計入當期收入或費用(yòng)。

第十九條 受托代理(lǐ)資産是指基金會接受委托方委托從事受托代理(lǐ)業務(wù)而收到的資産。基金會隻是在委托代理(lǐ)過程中起中介作(zuò)用(yòng)，無權改變受托代理(lǐ)資産的用(yòng)途或者變更受益人。基金會應當對受托代理(lǐ)資産比照捐贈資産的原則進行确認和計量，但在确認受托代理(lǐ)資産時，應當同時确認受托代理(lǐ)負債。

第三章 負債及損益核算

第二十條 各項負債應當按實際發生額入賬。

第二十一條 收入核算：在确認收入時，如果資産提供者對資産的使用(yòng)設置了時間限制或用(yòng)途限制，則所确認的相關收入為(wèi)限定性收入；除此之外的其他(tā)所有收入，為(wèi)非限定性收入。期末，基金會應當将本期限定性收入和非限定性收入分(fēn)别結轉至淨資産項下的限定性資産和非限定性資産。

第二十二條 費用(yòng)核算：某些費用(yòng)如果屬于多(duō)項業務(wù)活動或者屬于業務(wù)活動、管理(lǐ)活動和籌資活動等共同發生的，而且不能(néng)直接歸屬于某一類活動，應當将這些費用(yòng)按照合理(lǐ)的方法在各項活動中進行分(fēn)配。基金會發生的業務(wù)活動成本、管理(lǐ)費用(yòng)、籌資費用(yòng)和其他(tā)費用(yòng)，應當在實際發生時按其發生額計入當期費用(yòng)。期末，基金會應當将本期發生的各項費用(yòng)結轉至淨資産項下的非限定性資産，作(zuò)為(wèi)非限定性淨資産的減項。

第四章 資金支出審批權限管理(lǐ)

第二十三條 捐贈項目基金的審批流程：由基金會财務(wù)負責人簽批後執行，由基金會理(lǐ)事長(cháng)簽批後執行。

第二十四條 開展公益項目所發生的與該項目直接相關的運行成本，通過基金會财務(wù)負責人審批後由項目部負責經費使用(yòng)，支出額不得超過該項目收入總額的10%。

第二十五條 日常管理(lǐ)及籌資費用(yòng)支出，在财務(wù)部出納審核票據合格後，由分(fēn)管基金會财務(wù)負責人簽字審批，再由财務(wù)部會計人員報銷。

第二十六條 對外投資的資金支出，投資金額在200萬元以内（含200萬元）的項目由基金會财務(wù)負責人簽批；投資金額在200萬元以上的項目由基金會理(lǐ)事長(cháng)簽批。

第二十七條 行使簽字權的人員應根據審批權限審批，不越級、不越區(qū)域、不越權，對事實不清、流程不符、内容有疑問的有權向送簽人或部門詢問并要求解釋，可(kě)簽署保留意見乃至拒簽退回或否決。特殊情況下需授權代理(lǐ)簽字的，必須經相關領導同意後行使代簽權，授權人應出具授權書。

第五章 附 則

第二十八條 本制度由基金會負責解釋。

第二十九條 本制度經第二屆理(lǐ)事會第十次會議通過。